**Что это.** Налоговая модель цифровых финансовых активов, выпускаемых в информационной системе Оператора, по линейкам 1–4; налогообложение Проекта, эмитентов и держателей; порядок исполнения функций налогового агента; порядок передачи сведений в Федеральную налоговую службу.
**Правовое основание.** Налоговый кодекс Российской Федерации (главы 21, 23, 25); Федеральный закон № 259-ФЗ; Федеральный закон № 244-ФЗ «Об инновационном центре „Сколково"»; нормативные правовые акты, регулирующие налогообложение операций с цифровыми финансовыми активами.
**Назначение.** Документ описывает применимые ставки налогов и порядок их исчисления; не является налоговой консультацией. Окончательные разъяснения по конкретным операциям получаются у Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы в установленном порядке.
**1.2. Налоговый режим — общий.** До получения статуса участника инновационного центра «Сколково» Общество применяет общий налоговый режим: налог на прибыль организаций; налог на добавленную стоимость; страховые взносы по общим тарифам.
**1.3. Налоговый режим — статус участника «Сколково».** При получении статуса участника инновационного центра «Сколково» в порядке Федерального закона № 244-ФЗ Общество вправе применять налоговые льготы при соблюдении условий Налогового кодекса:
- освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в течение десяти лет с даты получения статуса (пункт 1 статьи 145.1 Налогового кодекса);
- освобождение от налога на прибыль организаций в течение десяти лет с даты получения статуса при условии соблюдения требований по выручке (пункт 1 статьи 246.1 Налогового кодекса);
- пониженные тарифы страховых взносов в порядке действующего законодательства.
**1.4. Контроль соблюдения условий льгот.** Соблюдение условий применения льгот контролирует Федеральная налоговая служба. Общество ведёт раздельный учёт операций, подпадающих и не подпадающих под льготы.
---
## Статья 2. Налогообложение эмитентов (специальных инвестиционных компаний)
**2.1. Налоговый статус эмитента.** Эмитенты — российские юридические лица, налоговые резиденты Российской Федерации, применяющие общий налоговый режим (если иное не предусмотрено их учётной политикой).
**2.2. Налог на прибыль.** Доходы эмитента (процентные платежи от заёмщика по Линейке 2, арендные платежи по Линейке 1, поступления от застройщика по Линейке 3, платежи клиентов объекта инфраструктуры по Линейке 4) облагаются налогом на прибыль организаций по действующей ставке Налогового кодекса.
**2.3. Расходы эмитента.** Процентные платежи и иные выплаты эмитента в пользу держателей цифровых финансовых активов учитываются как расходы эмитента в порядке Налогового кодекса.
**2.4. Налог на добавленную стоимость.** Операции эмитента по выпуску и обращению цифровых финансовых активов рассматриваются в порядке Налогового кодекса; применимость НДС определяется характером базового актива.
**2.5. Налог на имущество.** При наличии у эмитента недвижимого имущества (здание центра обработки данных по Линейке 4 и иные объекты) — налог на имущество организаций в установленном порядке. Серверное и связанное движимое оборудование объектов инфраструктуры цифровой экономики облагается в порядке, установленном Налоговым кодексом для соответствующего класса имущества.
## Статья 3. Налогообложение держателей — физических лиц
**3.1. Налоговый статус.** Налогообложение применяется в зависимости от налогового резидентства держателя:
- налоговые резиденты Российской Федерации — по прогрессивной шкале;
- налоговые нерезиденты — по специальным ставкам Налогового кодекса.
**3.2. Прогрессивная шкала НДФЛ (для налоговых резидентов с 2025 года).**
| Налоговая база (совокупный доход за год) | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| До 2 400 000 рублей | 13% |
| От 2 400 001 до 5 000 000 рублей | 15% |
| От 5 000 001 до 20 000 000 рублей | 18% |
| От 20 000 001 до 50 000 000 рублей | 20% |
| Свыше 50 000 000 рублей | 22% |
Ставка применяется в части превышения соответствующего порога.
**3.3. Ставка для нерезидентов.** Доходы налоговых нерезидентов от операций с цифровыми финансовыми активами облагаются НДФЛ в порядке, установленном Налоговым кодексом для соответствующего вида дохода.
**3.4. Виды доходов держателей по Линейкам.**
| Линейка | Природа дохода | Момент признания | Налоговая база |
|---|---|---|---|
| Линейка 1 | Часть арендного потока | Ежемесячно при выплате | Сумма выплаты |
| Линейка 2 | Процентный доход по займу | Ежемесячно при выплате | Сумма процентного платежа |
| Линейка 3 | Доход по договору участия в долевом строительстве | При исполнении ДДУ | Разница между ценой исполнения и ценой приобретения ЦФА |
Дополнительно: доход от продажи цифрового финансового актива на вторичном рынке — разница между ценой продажи и ценой приобретения (с учётом удержанного налога при первичной выплате процентов).
**3.5. Налоговый вычет.** Применение налоговых вычетов в порядке Налогового кодекса; для отдельных категорий держателей — индивидуальный инвестиционный счёт типа «А» или «Б» в порядке нормативных актов, регулирующих обращение цифровых финансовых активов через индивидуальные инвестиционные счета.
---
## Статья 4. Налогообложение держателей — юридических лиц
**4.1. Налоговый режим.** Доходы юридических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации от операций с цифровыми финансовыми активами облагаются налогом на прибыль организаций по действующей ставке Налогового кодекса (с 2025 года — 25 процентов; для отдельных категорий — иные ставки).
**4.2. Учёт доходов.** Доходы учитываются по методу начисления либо кассовому методу в зависимости от учётной политики держателя.
**4.3. Расходы.** Расходы на приобретение цифровых финансовых активов учитываются при определении налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами.
**5.1. Статус Проекта.** Общество с ограниченной ответственностью «Венера Монтана» как оператор обмена цифровых финансовых активов выступает налоговым агентом в части доходов, выплачиваемых держателям — физическим лицам.
- Удержание налога на доходы физических лиц при каждой выплате процентного дохода и при погашении цифрового финансового актива;
- Перечисление удержанного налога в бюджет в установленные сроки;
- Передача сведений о выплаченных доходах и удержанных налогах в Федеральную налоговую службу в установленном порядке (форма 6-НДФЛ);
- Ведение учёта удержанных и перечисленных налогов по каждому держателю.
**5.3. Расчёт удерживаемого налога.** Удержание НДФЛ осуществляется с применением прогрессивной шкалы; расчёт учитывает совокупный доход держателя, выплаченный налоговым агентом в течение календарного года.
**5.4. Уведомление держателя.** Держатель — физическое лицо — получает в личном кабинете сведения о выплаченных доходах и удержанных налогах; справка 2-НДФЛ предоставляется по запросу.
---
## Статья 6. Передача сведений в Федеральную налоговую службу
**6.1. Передача через программный интерфейс.** Сведения о выплаченных доходах, удержанных налогах, операциях с цифровыми финансовыми активами передаются в Федеральную налоговую службу через программный интерфейс в порядке, установленном нормативными актами Федеральной налоговой службы и в соответствии с частью 6 статьи 4 Федерального закона № 259-ФЗ.
**6.2. Формы отчётности.** Применяются установленные формы отчётности: форма 6-НДФЛ; форма 2-НДФЛ; форма отчётности по операциям с цифровыми финансовыми активами в установленной редакции.
**6.3. Сроки.** Сроки представления отчётности — в порядке, установленном Налоговым кодексом и нормативными актами Федеральной налоговой службы.
---
## Статья 7. Возврат налога при использовании права периода обдумывания
**7.1. Возврат НДФЛ.** При отказе неквалифицированного инвестора от приобретения цифрового финансового актива в течение периода обдумывания (Приложение № 4) налоговый агент производит сторнирование удержания НДФЛ за соответствующий период.
**7.2. Уведомление Федеральной налоговой службы.** Сведения о возвратах передаются в Федеральную налоговую службу в установленные сроки.
---
## Статья 8. Информационное взаимодействие с эмитентами
**8.1. Передача сведений эмитенту.** Эмитент получает от Проекта сведения о держателях своего выпуска для целей учёта в собственной налоговой отчётности.
**8.2. Защита персональных данных.** Передача персональных данных держателей эмитенту осуществляется в обезличенном виде, за исключением случаев, требующих идентификации (например, при индивидуальных выплатах).
---
## Статья 9. Заключительные положения
**9.1. Окончательная редакция.** Окончательная редакция налоговой модели готовится Проектом по результатам разъяснений Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы по запросам Проекта.
**9.2. Изменение законодательства.** При изменении налогового законодательства Российской Федерации налоговая модель пересматривается; держатели уведомляются о существенных изменениях в установленном порядке.
**9.3. Не является налоговой консультацией.** Документ носит справочный характер. Налоговые последствия конкретных операций определяются индивидуально с учётом фактических обстоятельств; держатели вправе обратиться за индивидуальной консультацией.
