154 lines
16 KiB
Markdown
154 lines
16 KiB
Markdown
|
::: {.cover}
|
|||
|
|
::: {.cover-logo}
|
|||
|
|
|
|||
|
|
:::
|
|||
|
|
::: {.cover-title}
|
|||
|
|
ВЕРА МОНТАНА
|
|||
|
|
:::
|
|||
|
|
::: {.cover-subtitle}
|
|||
|
|
ПРИЛОЖЕНИЕ № 6\
|
|||
|
|
НАЛОГОВАЯ МАТРИЦА\
|
|||
|
|
ПО ЛИНЕЙКАМ 1–3
|
|||
|
|
:::
|
|||
|
|
::: {.cover-divider}
|
|||
|
|
:::
|
|||
|
|
:::
|
|||
|
|
|
|||
|
|
::: {.summary-page}
|
|||
|
|
# О документе
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**Что это.** Налоговая модель цифровых финансовых активов, выпускаемых в информационной системе Оператора, по линейкам 1–3; налогообложение Проекта, эмитентов и держателей; порядок исполнения функций налогового агента; порядок передачи сведений в Федеральную налоговую службу.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**Правовое основание.** Налоговый кодекс Российской Федерации (главы 21, 23, 25); Федеральный закон № 259-ФЗ; Федеральный закон № 244-ФЗ «Об инновационном центре „Сколково"»; нормативные правовые акты, регулирующие налогообложение операций с цифровыми финансовыми активами.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**Назначение.** Документ описывает применимые ставки налогов и порядок их исчисления; не является налоговой консультацией. Окончательные разъяснения по конкретным операциям получаются у Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы в установленном порядке.
|
|||
|
|
:::
|
|||
|
|
|
|||
|
|
---
|
|||
|
|
|
|||
|
|
## Статья 1. Налогообложение Проекта
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**1.1. Юридическое лицо.** Общество с ограниченной ответственностью «Вера Монтана» — налоговый резидент Российской Федерации.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**1.2. Налоговый режим — общий.** До получения статуса участника инновационного центра «Сколково» Общество применяет общий налоговый режим: налог на прибыль организаций; налог на добавленную стоимость; страховые взносы по общим тарифам.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**1.3. Налоговый режим — статус участника «Сколково».** При получении статуса участника инновационного центра «Сколково» в порядке Федерального закона № 244-ФЗ Общество вправе применять налоговые льготы при соблюдении условий Налогового кодекса:
|
|||
|
|
|
|||
|
|
- освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в течение десяти лет с даты получения статуса (пункт 1 статьи 145.1 Налогового кодекса);
|
|||
|
|
- освобождение от налога на прибыль организаций в течение десяти лет с даты получения статуса при условии соблюдения требований по выручке (пункт 1 статьи 246.1 Налогового кодекса);
|
|||
|
|
- пониженные тарифы страховых взносов в порядке действующего законодательства.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**1.4. Контроль соблюдения условий льгот.** Соблюдение условий применения льгот контролирует Федеральная налоговая служба. Общество ведёт раздельный учёт операций, подпадающих и не подпадающих под льготы.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
---
|
|||
|
|
|
|||
|
|
## Статья 2. Налогообложение эмитентов (специальных инвестиционных компаний)
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**2.1. Налоговый статус эмитента.** Эмитенты — российские юридические лица, налоговые резиденты Российской Федерации, применяющие общий налоговый режим (если иное не предусмотрено их учётной политикой).
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**2.2. Налог на прибыль.** Доходы эмитента (процентные платежи от заёмщика по Линейке 2, арендные платежи по Линейке 1, поступления от застройщика по Линейке 3 в соответствующих случаях) облагаются налогом на прибыль организаций по действующей ставке Налогового кодекса.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**2.3. Расходы эмитента.** Процентные платежи и иные выплаты эмитента в пользу держателей цифровых финансовых активов учитываются как расходы эмитента в порядке Налогового кодекса.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**2.4. Налог на добавленную стоимость.** Операции эмитента по выпуску и обращению цифровых финансовых активов рассматриваются в порядке Налогового кодекса; применимость НДС определяется характером базового актива.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**2.5. Налог на имущество.** При наличии у эмитента (или у залогодателя) недвижимого имущества — налог на имущество организаций в установленном порядке.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
---
|
|||
|
|
|
|||
|
|
## Статья 3. Налогообложение держателей — физических лиц
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**3.1. Налоговый статус.** Налогообложение применяется в зависимости от налогового резидентства держателя:
|
|||
|
|
|
|||
|
|
- налоговые резиденты Российской Федерации — по прогрессивной шкале;
|
|||
|
|
- налоговые нерезиденты — по специальным ставкам Налогового кодекса.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**3.2. Прогрессивная шкала НДФЛ (для налоговых резидентов с 2025 года).**
|
|||
|
|
|
|||
|
|
| Налоговая база (совокупный доход за год) | Ставка НДФЛ |
|
|||
|
|
|---|---|
|
|||
|
|
| До 2 400 000 рублей | 13% |
|
|||
|
|
| От 2 400 001 до 5 000 000 рублей | 15% |
|
|||
|
|
| От 5 000 001 до 20 000 000 рублей | 18% |
|
|||
|
|
| От 20 000 001 до 50 000 000 рублей | 20% |
|
|||
|
|
| Свыше 50 000 000 рублей | 22% |
|
|||
|
|
|
|||
|
|
Ставка применяется в части превышения соответствующего порога.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**3.3. Ставка для нерезидентов.** Доходы налоговых нерезидентов от операций с цифровыми финансовыми активами облагаются НДФЛ в порядке, установленном Налоговым кодексом для соответствующего вида дохода.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**3.4. Виды доходов держателей по Линейкам.**
|
|||
|
|
|
|||
|
|
| Линейка | Природа дохода | Момент признания | Налоговая база |
|
|||
|
|
|---|---|---|---|
|
|||
|
|
| Линейка 1 | Часть арендного потока | Ежемесячно при выплате | Сумма выплаты |
|
|||
|
|
| Линейка 2 | Процентный доход по займу | Ежемесячно при выплате | Сумма процентного платежа |
|
|||
|
|
| Линейка 3 | Доход по договору участия в долевом строительстве | При исполнении ДДУ | Разница между ценой исполнения и ценой приобретения ЦФА |
|
|||
|
|
|
|||
|
|
Дополнительно: доход от продажи цифрового финансового актива на вторичном рынке — разница между ценой продажи и ценой приобретения (с учётом удержанного налога при первичной выплате процентов).
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**3.5. Налоговый вычет.** Применение налоговых вычетов в порядке Налогового кодекса; для отдельных категорий держателей — индивидуальный инвестиционный счёт типа «А» или «Б» в порядке нормативных актов, регулирующих обращение цифровых финансовых активов через индивидуальные инвестиционные счета.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
---
|
|||
|
|
|
|||
|
|
## Статья 4. Налогообложение держателей — юридических лиц
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**4.1. Налоговый режим.** Доходы юридических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации от операций с цифровыми финансовыми активами облагаются налогом на прибыль организаций по действующей ставке Налогового кодекса (с 2025 года — 25 процентов; для отдельных категорий — иные ставки).
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**4.2. Учёт доходов.** Доходы учитываются по методу начисления либо кассовому методу в зависимости от учётной политики держателя.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**4.3. Расходы.** Расходы на приобретение цифровых финансовых активов учитываются при определении налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
---
|
|||
|
|
|
|||
|
|
## Статья 5. Налоговый агент
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**5.1. Статус Проекта.** Общество с ограниченной ответственностью «Вера Монтана» как оператор обмена цифровых финансовых активов выступает налоговым агентом в части доходов, выплачиваемых держателям — физическим лицам.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**5.2. Функции налогового агента.**
|
|||
|
|
|
|||
|
|
- Удержание налога на доходы физических лиц при каждой выплате процентного дохода и при погашении цифрового финансового актива;
|
|||
|
|
- Перечисление удержанного налога в бюджет в установленные сроки;
|
|||
|
|
- Передача сведений о выплаченных доходах и удержанных налогах в Федеральную налоговую службу в установленном порядке (форма 6-НДФЛ);
|
|||
|
|
- Ведение учёта удержанных и перечисленных налогов по каждому держателю.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**5.3. Расчёт удерживаемого налога.** Удержание НДФЛ осуществляется с применением прогрессивной шкалы; расчёт учитывает совокупный доход держателя, выплаченный налоговым агентом в течение календарного года.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**5.4. Уведомление держателя.** Держатель — физическое лицо — получает в личном кабинете сведения о выплаченных доходах и удержанных налогах; справка 2-НДФЛ предоставляется по запросу.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
---
|
|||
|
|
|
|||
|
|
## Статья 6. Передача сведений в Федеральную налоговую службу
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**6.1. Передача через программный интерфейс.** Сведения о выплаченных доходах, удержанных налогах, операциях с цифровыми финансовыми активами передаются в Федеральную налоговую службу через программный интерфейс в порядке, установленном нормативными актами Федеральной налоговой службы и в соответствии с частью 6 статьи 4 Федерального закона № 259-ФЗ.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**6.2. Формы отчётности.** Применяются установленные формы отчётности: форма 6-НДФЛ; форма 2-НДФЛ; форма отчётности по операциям с цифровыми финансовыми активами в установленной редакции.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**6.3. Сроки.** Сроки представления отчётности — в порядке, установленном Налоговым кодексом и нормативными актами Федеральной налоговой службы.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
---
|
|||
|
|
|
|||
|
|
## Статья 7. Возврат налога при использовании права периода обдумывания
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**7.1. Возврат НДФЛ.** При отказе неквалифицированного инвестора от приобретения цифрового финансового актива в течение периода обдумывания (Приложение № 4) налоговый агент производит сторнирование удержания НДФЛ за соответствующий период.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**7.2. Уведомление Федеральной налоговой службы.** Сведения о возвратах передаются в Федеральную налоговую службу в установленные сроки.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
---
|
|||
|
|
|
|||
|
|
## Статья 8. Информационное взаимодействие с эмитентами
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**8.1. Передача сведений эмитенту.** Эмитент получает от Проекта сведения о держателях своего выпуска для целей учёта в собственной налоговой отчётности.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**8.2. Защита персональных данных.** Передача персональных данных держателей эмитенту осуществляется в обезличенном виде, за исключением случаев, требующих идентификации (например, при индивидуальных выплатах).
|
|||
|
|
|
|||
|
|
---
|
|||
|
|
|
|||
|
|
## Статья 9. Заключительные положения
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**9.1. Окончательная редакция.** Окончательная редакция налоговой модели готовится Проектом по результатам разъяснений Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы по запросам Проекта.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**9.2. Изменение законодательства.** При изменении налогового законодательства Российской Федерации налоговая модель пересматривается; держатели уведомляются о существенных изменениях в установленном порядке.
|
|||
|
|
|
|||
|
|
**9.3. Не является налоговой консультацией.** Документ носит справочный характер. Налоговые последствия конкретных операций определяются индивидуально с учётом фактических обстоятельств; держатели вправе обратиться за индивидуальной консультацией.
|